Учет факторинга в расчете налога на прибыль
Добрый день!
Наша компания занимается реализацией продукции. В марте мы заключили договор факторинга с банком (срок платежа по дебиторки еще не наступил), по условиям которого банк предоставляет нам 90% суммы с/ф сразу, а 10 % по истечении 30 дней за минусом комиссии.
Допустим мы реализовали товар на 100 000 руб.:
Дт76 - Кт 91,1- 100 000 руб
Дт 91,2 - Кт 62 - 100 000 руб
Дт 51 - Кт 76 - 90 000 руб. (90%)
Дт51 - Кт 76 - 7 000 руб. (10% минус комиссия)
Дт 91,2 - Кт 76 - 3000 руб. (комиссия)
Получается убыток от реал. права требования долга - 3 000 руб.
А как быть в том случае если 90% нам предоставили, а 10% еще нет? Можем ли мы сразу переносить сумму реализации на 76 счет или только 90% ?
Еще банк нам выставляет с/ф на комиссию за каждый месяц, т.е. не всю сумму комиссии, а частично.
Какие в этом случае делать проводки, и какие суммы должны попасть в декларацию по налогу на прибыль по приложению 3 к листу 02 в строку 100 и 120?
Наша компания занимается реализацией продукции. В марте мы заключили договор факторинга с банком (срок платежа по дебиторки еще не наступил), по условиям которого банк предоставляет нам 90% суммы с/ф сразу, а 10 % по истечении 30 дней за минусом комиссии.
Допустим мы реализовали товар на 100 000 руб.:
Дт76 - Кт 91,1- 100 000 руб
Дт 91,2 - Кт 62 - 100 000 руб
Дт 51 - Кт 76 - 90 000 руб. (90%)
Дт51 - Кт 76 - 7 000 руб. (10% минус комиссия)
Дт 91,2 - Кт 76 - 3000 руб. (комиссия)
Получается убыток от реал. права требования долга - 3 000 руб.
А как быть в том случае если 90% нам предоставили, а 10% еще нет? Можем ли мы сразу переносить сумму реализации на 76 счет или только 90% ?
Еще банк нам выставляет с/ф на комиссию за каждый месяц, т.е. не всю сумму комиссии, а частично.
Какие в этом случае делать проводки, и какие суммы должны попасть в декларацию по налогу на прибыль по приложению 3 к листу 02 в строку 100 и 120?
Comments
-
Цитата: Добрый день!Наша компания занимается реализацией продукции. В марте мы заключили договор факторинга с банком (срок платежа по дебиторки еще не наступил), по условиям которого банк предоставляет нам 90% суммы с/ф сразу, а 10 % по истечении 30 дней за минусом комиссии.Допустим мы реализовали товар на 100 000 руб.:Дт76 - Кт 91,1- 100 000 рубДт 91,2 - Кт 62 - 100 000 рубДт 51 - Кт 76 - 90 000 руб. (90%)Дт51 - Кт 76 - 7 000 руб. (10% минус комиссия)Дт 91,2 - Кт 76 - 3000 руб. (комиссия)Получается убыток от реал. права требования долга - 3 000 руб.А как быть в том случае если 90% нам предоставили, а 10% еще нет? Можем ли мы сразу переносить сумму реализации на 76 счет или только 90% ?Еще банк нам выставляет с/ф на комиссию за каждый месяц, т.е. не всю сумму комиссии, а частично.Какие в этом случае делать проводки, и какие суммы должны попасть в декларацию по налогу на прибыль по приложению 3 к листу 02 в строку 100 и 120?
Добрый день!
По правилам форума в одной теме обсуждается один вопрос. В данной теме мы обсуждаем исключительно налоговый учет. Бухучет можно обсудить в новой теме соответствующего раздела форума.
Насколько я понимаю, что у Вас т.н. "регрессный факторинг" (п. 2 ст. 831 ГК РФ), согласно которому Вы уступаете банку в качестве обеспечения возвратности предоставленного Вам финансирования право требования к клиенту, банк перечисляет Вам финансирование в размере 90% от номинала уступленного права, при получении оплаты от дебитора банк обязуется перечислить Вам оставшиеся 10%, за вычетом начисленного вознаграждения за предоставленное финансирование.
К такому договору факторинга, в отличие от "безрегрессного факторинга", нормы ст. 279 НК РФ не применяются (Письмо Минфина РФ от 07.12.2011 N 03-03-06/1/809, Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2007, 03.04.2007 N КА-А40/2225-07).
По мнению налоговиков, комиссия факторинговой компании, установленная в процентах, относится к такому виду расхода как проценты по долговому обязательству и должна учитываться в составе налоговых расходов ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК РФ) с учетом ограничений, установленных п.п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 13.05.2009 N 03-07-11/136).
В то же время, по мнению судей, факторинговая комиссия учитывается в составе налоговых расходов без лимитирования по ст. 269 НК РФ, так как данное вознаграждение не относится к процентам по долговому обязательству с точки зрения ГК РФ (например, Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2011 N КА-А40/16965-10 по делу N А40-160420/09-115-1142). При выборе данной позиции рекомендую признавать комиссию в составе налоговых расходов также ежемесячно, как расходы на услуги банков (пп. 25 п. 1 ст. 264 или пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). -
спасибо!
